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采购审計(jì)知识

录(lù)入(rù)时(shí)間(jiān)：19-05-17訪問(wèn)：次(cì)

所(suǒ)有(yǒu)审計(jì)需要(yào)的(de)資料包括：

1、單位(wèi)簡介、工作(zuò)總(zǒng)結；

2、單位(wèi)執行的(de)制度(dù)；

3、财務(wù)報表(biǎo)、账簿及憑證。

采购部(bù)內(nèi)部(bù)审計(jì)需要(yào)的(de)資料包括：

1、采购業務(wù)流程、采购审批流程、签訂合同权限；

2、采购招标(biāo)文(wén)件(jiàn)；

3、采购合同、協議及其(qí)管(guǎn)理(lǐ)台(tái)账；

4、供應(yìng)商管(guǎn)理(lǐ)台(tái)账；

5、审計(jì)期(qī)間(jiān)存貨的(de)盤點(diǎn)資料；

6、債权債務(wù)餘額明细(xì)及相關(guān)说(shuō)明。

其(qí)餘的(de)諸如(rú)采购（調料）请求資料、市(shì)场(chǎng)詢價資料、貨物檢验(yàn)資料等。

采购审計(jì)的(de)重(zhòng)點(diǎn)是(shì)業務(wù)流程是(shì)否合規、價格是(shì)否合理(lǐ)、质量(liàng)是(shì)否有(yǒu)保證以(yǐ)及是(shì)否存在(zài)舞(wǔ)弊。

具體(tǐ)审計(jì)程序、內(nèi)容與(yǔ)步驟如(rú)下(xià)：

一(yī)、供應(yìng)商的(de)選擇與(yǔ)合同的(de)签訂

审計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）：

1、篩選供應(yìng)商没有(yǒu)按公(gōng)司的(de)要(yào)求與(yǔ)制度(dù)，没有(yǒu)經(jīng)过主(zhǔ)管(guǎn)领导的(de)审查與(yǔ)审批。

2、供應(yìng)商與(yǔ)預選供應(yìng)商名單單一(yī)，没有(yǒu)及时(shí)評選更(gèng)新。

3、單獨與(yǔ)供應(yìng)商的(de)進(jìn)行談判，談判內(nèi)容没有(yǒu)記(jì)录(lù)。

4、合同或(huò)訂單所(suǒ)列項目、規格與(yǔ)申请部(bù)門(mén)所(suǒ)列的(de)項目、規格不(bù)符，包括數量(liàng)與(yǔ)價格等。

5、签訂合同或(huò)訂單的(de)条(tiáo)款與(yǔ)談判內(nèi)容不(bù)一(yī)致(zhì)。

6、申请物資采购没有(yǒu)核对(duì)預算項目及庫存材料，签核手(shǒu)續不(bù)齊全(quán)。

7、物資采购價格的(de)确定(dìng)依据不(bù)充分(fēn)、不(bù)合理(lǐ)，與(yǔ)當时(shí)的(de)市(shì)场(chǎng)價相差較大。

8、采购合同条(tiáo)款缺乏公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)，公(gōng)司处于(yú)被(bèi)動(dòng)的(de)地(dì)位(wèi)。

9、合同签訂不(bù)按权限規定(dìng)執行，有(yǒu)超过权限签訂合同的(de)情(qíng)況。

10、急需物資、零(líng)星(xīng)物品的(de)采购超出(chū)批準自(zì)购的(de)範圍，采购金(jīn)額违反《管(guǎn)理(lǐ)人(rén)員权限》的(de)規定(dìng)。

11、生(shēng)产緊急物資（急件(jiàn)）或(huò)項目預算外增加的(de)物資（經(jīng)领导口(kǒu)头(tóu)同意(yì)的(de)）购入(rù)使用(yòng)後(hòu)，没有(yǒu)補辦(bàn)相關(guān)手(shǒu)續。

12、物資采购不(bù)是(shì)直(zhí)接從生(shēng)产廠(chǎng)家购买。

对(duì)應(yìng)的(de)审計(jì)程序與(yǔ)步驟：

1、查閱並(bìng)收(shōu)集公(gōng)司關(guān)于(yú)選擇供應(yìng)商（采购）的(de)制度(dù)及相關(guān)的(de)操作(zuò)流程，抽查所(suǒ)有(yǒu)采购部(bù)存檔的(de)供應(yìng)商名單，确定(dìng)其(qí)是(shì)否經(jīng)领导或(huò)關(guān)委員会(huì)批準；再從系(xì)統抽查各(gè)類(lèi)物資材料供應(yìng)商名單各(gè)30个(gè)，與(yǔ)核对(duì)的(de)供應(yìng)商名單核对(duì)，确定(dìng)名單在(zài)批準的(de)範圍內(nèi)。

2、抽查各(gè)類(lèi)材料、物資、土(tǔ)建、安(ān)裝(zhuāng)等供應(yìng)商的(de)名單，比較曆年(nián)来(lái)的(de)供應(yìng)商名單的(de)变化(huà)，确定(dìng)其(qí)是(shì)否供應(yìng)商名單較少(shǎo)、比較單一(yī)，没有(yǒu)年(nián)度(dù)評定(dìng)與(yǔ)考核、没有(yǒu)及时(shí)引進(jìn)新的(de)供應(yìng)商，名單没有(yǒu)及时(shí)更(gèng)新。

3、從采购部(bù)門(mén)抽查相關(guān)的(de)談判資料50份，查看(kàn)其(qí)是(shì)否有(yǒu)談判記(jì)录(lù)，是(shì)否由(yóu)采购員單獨與(yǔ)供應(yìng)商進(jìn)行談判，談判人(rén)員的(de)签字(zì)是(shì)否齊全(quán)等。

4、從ERP系(xì)統抽查各(gè)類(lèi)合同或(huò)訂單各(gè)40份，根(gēn)据申请部(bù)門(mén)填写(xiě)的(de)《物資采购申请表(biǎo)》詳列的(de)物資名稱、規格、數量(liàng)，核对(duì)合同或(huò)请單上(shàng)的(de)物資名稱、規格、數量(liàng)是(shì)否相符，如(rú)不(bù)符，要(yào)求提(tí)供不(bù)符的(de)相關(guān)證明與(yǔ)文(wén)件(jiàn)。

5、了(le)解(jiě)談判的(de)流程及有(yǒu)關(guān)的(de)談判記(jì)录(lù)，查看(kàn)50份合同或(huò)訂單日(rì)及其(qí)相關(guān)的(de)談判記(jì)录(lù)，对(duì)比采购合同或(huò)訂單的(de)內(nèi)容及条(tiáo)款，确保談判內(nèi)容與(yǔ)合同內(nèi)容一(yī)致(zhì)；主(zhǔ)管(guǎn)领导是(shì)否适度(dù)參與(yǔ)談判等。

6、重(zhòng)點(diǎn)抽查10个(gè)大的(de)采购項目，查閱其(qí)預算項目核对(duì)相應(yìng)合同所(suǒ)附的(de)明细(xì)項目，确定(dìng)其(qí)是(shì)否超出(chū)預算項目，如(rú)果(guǒ)超出(chū)預算項目，則跟蹤檢查操作(zuò)程序及索取有(yǒu)關(guān)的(de)批準文(wén)件(jiàn)。並(bìng)查閱倉庫的(de)核查手(shǒu)續是(shì)否齊全(quán)，是(shì)否签署(shǔ)意(yì)見(jiàn)等。

7、抽查30價格較大的(de)采购合同，确定(dìng)價格及供貨条(tiáo)款是(shì)否經(jīng)过审批，查看(kàn)供應(yìng)商報價和(hé)其(qí)他(tā)供應(yìng)商報價的(de)原始(shǐ)資料，核对(duì)價格比較审批表(biǎo)，證實(shí)價格确定(dìng)的(de)来(lái)源或(huò)者(zhě)經(jīng)采购领导小組批準的(de)相關(guān)文(wén)件(jiàn)；檢查采购部(bù)的(de)市(shì)场(chǎng)價格資料来(lái)源的(de)廣泛性(xìng)與(yǔ)準确性(xìng)。並(bìng)抽樣(yàng)做市(shì)场(chǎng)信(xìn)息調查，與(yǔ)同期(qī)同類(lèi)材料市(shì)场(chǎng)價格比較，分(fēn)析供應(yìng)商報價的(de)合理(lǐ)性(xìng)。

8、抽查采购合同30份，追溯到(dào)與(yǔ)供應(yìng)商就签訂合同商談的(de)詳细(xì)內(nèi)容記(jì)录(lù)，了(le)解(jiě)合同起(qǐ)草(cǎo)的(de)过程，有(yǒu)否对(duì)所(suǒ)列条(tiáo)款進(jìn)行研究、审定(dìng)，或(huò)咨詢公(gōng)司法(fǎ)律顧問(wèn)。並(bìng)根(gēn)据《合同法(fǎ)》分(fēn)析各(gè)具體(tǐ)条(tiáo)款的(de)合理(lǐ)、公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)性(xìng)。

9、根(gēn)据公(gōng)司有(yǒu)關(guān)的(de)权限表(biǎo)，抽查每類(lèi)合同各(gè)20份，查閱合同的(de)审批人(rén)，是(shì)否在(zài)授权的(de)範圍內(nèi)，如(rú)有(yǒu)超过审批权限，則要(yào)追查其(qí)原因，並(bìng)要(yào)求提(tí)供相應(yìng)的(de)授权書(shū)等。

10、查閱自(zì)购的(de)訂购單與(yǔ)《急需物資申请表(biǎo)》上(shàng)的(de)物資名稱核对(duì)是(shì)否一(yī)致(zhì)，有(yǒu)否借(jiè)急用(yòng)之(zhī)名采购急需物資以(yǐ)外的(de)設备，查看(kàn)审批权限是(shì)否按采购流程操作(zuò)和(hé)有(yǒu)關(guān)权限标(biāo)準規定(dìng)執行。

11、抽查《急需物資申请表(biǎo)》有(yǒu)關(guān)人(rén)員签批是(shì)否符合权限規定(dìng)，申购部(bù)門(mén)领导、采购部(bù)领导签署(shǔ)的(de)意(yì)見(jiàn)是(shì)否同意(yì)“先(xiān)购买，後(hòu)補辦(bàn)手(shǒu)續”，对(duì)應(yìng)签批日(rì)期(qī)和(hé)補辦(bàn)请购、訂單日(rì)期(qī)判斷補辦(bàn)手(shǒu)續的(de)及时(shí)性(xìng)。

12、抽查50份通(tòng)过中(zhōng)間(jiān)商采购的(de)合同（10000元(yuán)或(huò)以(yǐ)上(shàng)），詢問(wèn)不(bù)直(zhí)接向(xiàng)制造商购貨的(de)原因，查詢與(yǔ)制造商直(zhí)接接洽的(de)證明。如(rú)有(yǒu)可(kě)能(néng)直(zhí)接向(xiàng)制造商了(le)解(jiě)购貨價格及已訂合同的(de)價格。

二(èr)、采购訂單（合同）的(de)執行方(fāng)面(miàn)

审計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）：

1、采购合同或(huò)訂购單重(zhòng)複打(dǎ)印(yìn)签批，存在(zài)重(zhòng)複购進(jìn)、付款的(de)風(fēng)險。

2、供應(yìng)商没有(yǒu)按合同規定(dìng)时(shí)間(jiān)發(fà)貨或(huò)發(fà)貨物不(bù)齊全(quán)。

3、供應(yìng)商没有(yǒu)按合同規定(dìng)的(de)品牌(pái)、生(shēng)产商或(huò)不(bù)可(kě)外包等条(tiáo)款提(tí)供貨物。

4、合同執行進(jìn)度(dù)没有(yǒu)建立報告制度(dù)，没有(yǒu)報告采购主(zhǔ)管(guǎn)。

5、訂單或(huò)合同在(zài)執行过程中(zhōng)条(tiáo)款的(de)变更(gèng)缺乏依据。

6、合同或(huò)訂單的(de)執行不(bù)及时(shí)及貨款的(de)核对(duì)。

7、合同或(huò)訂單執行（交貨或(huò)完工）期(qī)限與(yǔ)約定(dìng)时(shí)間(jiān)不(bù)相符。

8、采购合同或(huò)訂單檔案(àn)管(guǎn)理(lǐ)不(bù)規範，采购員没有(yǒu)實(shí)行輪崗制度(dù)。

对(duì)應(yìng)的(de)审計(jì)程序與(yǔ)步驟：

① 了(le)解(jiě)訂购單的(de)录(lù)入(rù)、更(gèng)改、签批、提(tí)交、打(dǎ)印(yìn)程序，分(fēn)析每个(gè)环(huán)节(jié)可(kě)能(néng)存在(zài)的(de)風(fēng)險，從系(xì)統上(shàng)抽查每月(yuè)前50份訂單，合計(jì)600份訂單，确定(dìng)其(qí)是(shì)否对(duì)訂單有(yǒu)重(zhòng)複采购，並(bìng)向(xiàng)電(diàn)脑部(bù)門(mén)提(tí)出(chū)控制改進(jìn)的(de)建議。

② 查閱檢查期(qī)間(jiān)每月(yuè)30份訂單、合同發(fà)貨时(shí)間(jiān)以(yǐ)及發(fà)貨數量(liàng)，從系(xì)統上(shàng)核对(duì)倉庫收(shōu)貨入(rù)庫时(shí)間(jiān)及入(rù)庫數量(liàng)，與(yǔ)核定(dìng)时(shí)間(jiān)比較以(yǐ)判斷發(fà)貨的(de)及时(shí)性(xìng)、準确性(xìng)。

③ 根(gēn)据以(yǐ)上(shàng)②點(diǎn)上(shàng)所(suǒ)抽查合同，檢查对(duì)應(yìng)的(de)验(yàn)收(shōu)單，核对(duì)所(suǒ)购貨物是(shì)否为(wèi)合同中(zhōng)的(de)生(shēng)产商及品種(zhǒng)、品牌(pái)，分(fēn)析了(le)解(jiě)其(qí)不(bù)符的(de)原因及过程。

④ 檢查采购部(bù)門(mén)是(shì)否建立合同執行制度(dù)及反饋制度(dù)，采购員是(shì)否按規定(dìng)的(de)时(shí)間(jiān)把(bǎ)合同的(de)執行進(jìn)度(dù)報告給(gěi)采购主(zhǔ)管(guǎn)，主(zhǔ)管(guǎn)是(shì)否签署(shǔ)相關(guān)的(de)管(guǎn)理(lǐ)意(yì)見(jiàn)。

⑤ 從系(xì)統上(shàng)抽查所(suǒ)有(yǒu)采购材料補充訂單或(huò)補充合同，查看(kàn)其(qí)是(shì)否有(yǒu)变更(gèng)或(huò)对(duì)應(yìng)補充合同的(de)依据，依据是(shì)齊全(quán)，理(lǐ)由(yóu)是(shì)充分(fēn)，是(shì)否有(yǒu)领导的(de)审批手(shǒu)續等。查看(kàn)确認訂單（合同）執行过程中(zhōng)出(chū)現(xiàn)數量(liàng)、價格变更(gèng)的(de)情(qíng)況，然後(hòu)跟蹤查證变更(gèng)的(de)有(yǒu)關(guān)批文(wén)或(huò)補充合同等有(yǒu)效證据。

⑥ 從ERP系(xì)統采购模块查閱檢查期(qī)間(jiān)三(sān)个(gè)月(yuè)材料訂單，核对(duì)每一(yī)訂單的(de)執行情(qíng)況以(yǐ)及倉庫明细(xì)账入(rù)庫記(jì)录(lù)，确保前一(yī)訂單執行完畢後(hòu)，才執行新訂單，不(bù)允許有(yǒu)前訂單已付款未提(tí)完貨即終(zhōng)止執行，又重(zhòng)新訂立並(bìng)執行新訂單的(de)情(qíng)況。

⑦ 從质檢验(yàn)收(shōu)部(bù)門(mén)抽取验(yàn)收(shōu)報告或(huò)竣工验(yàn)收(shōu)單100份，根(gēn)据验(yàn)收(shōu)項目对(duì)應(yìng)的(de)合同規定(dìng)的(de)交貨时(shí)間(jiān)，比較验(yàn)收(shōu)報告或(huò)竣工验(yàn)收(shōu)單，确定(dìng)合同签訂的(de)（验(yàn)收(shōu)）完工时(shí)間(jiān)是(shì)否與(yǔ)合同規定(dìng)的(de)完工交貨时(shí)間(jiān)一(yī)致(zhì)。

⑧ 抽查檢查期(qī)間(jiān)土(tǔ)建、裝(zhuāng)修合同各(gè)20份、物資采购合同50份留存檔案(àn)，确定(dìng)是(shì)否按公(gōng)司規定(dìng)存檔，存檔資料是(shì)否齊全(quán)完整。檢查采购部(bù)門(mén)两(liǎng)年(nián)来(lái)員工崗位(wèi)職責與(yǔ)工作(zuò)分(fēn)工，了(le)解(jiě)其(qí)工作(zuò)範圍是(shì)否有(yǒu)变化(huà)、員工之(zhī)間(jiān)是(shì)否實(shí)行輪崗制度(dù)等。

三(sān)、倉庫验(yàn)收(shōu)入(rù)庫與(yǔ)貨款付款

审計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）：

1、倉庫验(yàn)收(shōu)物資时(shí)没有(yǒu)按公(gōng)司規定(dìng)验(yàn)收(shōu)入(rù)庫。

2、物資材料没有(yǒu)验(yàn)收(shōu)入(rù)庫就直(zhí)接運到(dào)使用(yòng)部(bù)門(mén)。

3、物資材料入(rù)庫前没有(yǒu)經(jīng)过质檢部(bù)門(mén)抽檢。

4、訂單或(huò)合同執行完後(hòu)不(bù)及时(shí)对(duì)账、結清(qīng)貨款。

5、預付貨款不(bù)按合同条(tiáo)款辦(bàn)理(lǐ)，缺乏有(yǒu)效監控。

6、物資采购業務(wù)與(yǔ)会(huì)計(jì)記(jì)录(lù)信(xìn)息不(bù)統一(yī)。

对(duì)應(yìng)的(de)审計(jì)程序與(yǔ)步驟：

① 收(shōu)集查閱有(yǒu)關(guān)验(yàn)收(shōu)制度(dù)與(yǔ)流程，了(le)解(jiě)倉庫的(de)操作(zuò)規程；再從倉庫實(shí)地(dì)觀察其(qí)實(shí)际验(yàn)收(shōu)工作(zuò)流程，比較實(shí)际操作(zuò)情(qíng)況與(yǔ)制度(dù)規定(dìng)的(de)差异(yì)；重(zhòng)點(diǎn)是(shì)觀察验(yàn)收(shōu)时(shí)的(de)數量(liàng)與(yǔ)质量(liàng)的(de)验(yàn)收(shōu)手(shǒu)續的(de)正(zhèng)确性(xìng)。

② 檢查該年(nián)每月(yuè)1-5日(rì)所(suǒ)有(yǒu)材料的(de)訂單，統計(jì)訂购的(de)數量(liàng)，核对(duì)倉庫入(rù)庫數量(liàng)，在(zài)訂單規定(dìng)的(de)期(qī)限執行完畢後(hòu)，訂购數量(liàng)大于(yú)入(rù)庫數量(liàng)的(de)，再從“生(shēng)产報表(biǎo)”查看(kàn)輔助材料累計(jì)使用(yòng)量(liàng)，如(rú)果(guǒ)使用(yòng)量(liàng)大于(yú)购入(rù)量(liàng)的(de)，則到(dào)使用(yòng)輔助材料車間(jiān)進(jìn)一(yī)步調查了(le)解(jiě)，查看(kàn)使用(yòng)原始(shǐ)記(jì)录(lù)，确認輔助材料的(de)购入(rù)没有(yǒu)按流程操作(zuò)，即验(yàn)收(shōu)入(rù)庫。

③ 查看(kàn)质量(liàng)監督部(bù)門(mén)的(de)物資檢验(yàn)記(jì)录(lù)，按類(lèi)别訂單編号(hào)順序抽查各(gè)100份，查看(kàn)抽樣(yàng)檢验(yàn)結果(guǒ)鑒定(dìng)，判斷是(shì)否有(yǒu)漏檢或(huò)不(bù)檢的(de)現(xiàn)象(xiàng)。

④ 抽查“應(yìng)付账款”明细(xì)科目餘額10万(wàn)元(yuán)以(yǐ)上(shàng)的(de)50个(gè)客戶、100万(wàn)元(yuán)以(yǐ)上(shàng)20个(gè)客戶，核对(duì)應(yìng)訂單（合同）履行时(shí)間(jiān)和(hé)完成(chéng)时(shí)間(jiān)以(yǐ)及貨款的(de)支付情(qíng)況，确保每份訂單（合同）貨款两(liǎng)清(qīng)。

⑤ 在(zài)“應(yìng)付账款”“預付帳款”明细(xì)账上(shàng)查閱有(yǒu)關(guān)預付材料貨款的(de)付款憑證編号(hào)，查看(kàn)付款憑證的(de)付款依据，对(duì)應(yìng)訂單（合同）執行情(qíng)況来(lái)判斷付款的(de)正(zhèng)确性(xìng)，避免以(yǐ)请示批文(wén)預付貨款後(hòu)，補辦(bàn)訂單又重(zhòng)複預付貨款。

⑥ 确定(dìng)会(huì)計(jì)記(jì)录(lù)的(de)依据與(yǔ)流程。到(dào)倉庫抽查材料明细(xì)账，抽查該期(qī)（年(nián)度(dù)）1-11月(yuè)底各(gè)類(lèi)材料累計(jì)购入(rù)的(de)數量(liàng)與(yǔ)價格，與(yǔ)会(huì)計(jì)账記(jì)录(lù)的(de)數据核对(duì)，查明是(shì)否是(shì)倉庫没有(yǒu)及时(shí)把(bǎ)入(rù)庫單、验(yàn)收(shōu)報告單、發(fà)票(piào)交給(gěi)会(huì)計(jì)入(rù)账還(huán)是(shì)其(qí)他(tā)原因所(suǒ)致(zhì)。

来(lái)源：采购經(jīng)验(yàn)分(fēn)享者(zhě)、审計(jì)之(zhī)家

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地(dì)址：天(tiān)津市(shì)河(hé)東(dōng)区大橋(qiáo)道(dào)52号(hào)渤輕(qīng)黨校(xiào)B座一(yī)层(céng)
電(diàn)話(huà)：022-84313819 传真(zhēn)：022-24562436
北(běi)辰事業部(bù)：
地(dì)址：天(tiān)津市(shì)北(běi)辰区京(jīng)津公(gōng)路(lù)金(jīn)玺大廈2号(hào)樓701室(shì)
電(diàn)話(huà)：022-86817999 传真(zhēn)：022-26822277
北(běi)京(jīng)分(fēn)公(gōng)司：
地(dì)址：北(běi)京(jīng)市(shì)懷柔区雁栖鎮(zhèn)範各(gè)莊255号(hào)
電(diàn)話(huà)：010-69660252
邯鄲分(fēn)公(gōng)司：
地(dì)址：河(hé)北(běi)省(shěng)邯鄲市(shì)陵西(xī)北(běi)大街(jiē)289号(hào)恒隆廣场(chǎng)7号(hào)樓2210室(shì)
電(diàn)話(huà)：0310-3030098
東(dōng)麗事業部(bù)：
地(dì)址：天(tiān)津市(shì)東(dōng)麗開(kāi)發(fà)区三(sān)經(jīng)路(lù)6号(hào)增1号(hào)
電(diàn)話(huà)：022-24998152

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